Расчет налога на имущество физических лиц за 2016 год

Особенности исчисления налога на имущество физических лиц за 2016 год исходя из кадастровой стоимости объектов». С 1 января 2015 года введена в действие глава 32 НК РФ, определяющая порядок исчисления налога на имущество физических лиц. В соответствии с Законом Тульской области от 20.11.2014 № 2219-ЗТО "Об установлении единой даты начала применения на территории Тульской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" с 2016 года (при исчислении налога на имущество физических лиц в 2017 году) в качестве налоговой базы будет применяться кадастровая стоимость объектов недвижимости. В соответствии с положениями статьи 401 Кодекса объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. Сведения об объектах налогообложения налогом на имущество физических лиц и правах на них, в том числе о кадастровой стоимости и их площади, представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в порядке, установленном статьей 85 Кодекса. Именно на основе этих данных налоговыми органами впервые будет произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2016 год. Формула расчета достаточно сложная: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости имущества (с учетом предоставленного вычета в виде необлагаемой стоимости); Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости имущества; К - коэффициент, который изменяется ежегодно в течение переходного периода. Составляет 0,2; 0,4; 0,6; 0,8 соответственно в первый, второй, третий и четвертый год исчисления суммы налога. Налоговым кодексом предусмотрен ряд механизмов, позволяющих справедливо распределить бремя налога и снивелировать рост налоговой нагрузки на граждан, нуждающихся в социальной защите. Во-первых, при переходе на порядок исчисления налога исходя из кадастровой стоимости Кодексом предусмотрены налоговые вычеты, позволяющие уменьшить налоговую базу в отношении определенного перечня объектов недвижимости на величину кадастровой стоимости части общей площади соответствующих объектов недвижимости. В частности, налоговая база уменьшается на кадастровую стоимость 10 метров в отношении комнаты, 20 метров – в отношении квартиры, 50 метров – в отношении жилого дома. Во-вторых, снижены размеры предельных налоговых ставок. Так, в соответствии с положениями статьи 406 Кодекса, в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, предельные налоговые ставки могут быть установлены в размерах, не превышающих 0,3% в отношении основного перечня видов имущества, которым владеют физические лица. В-третьих, предусмотрено равномерное увеличение налоговой нагрузки на налогоплательщиков путем применения при исчислении налога понижающих коэффициентов в течение пяти лет с начала применения для налогообложения кадастровой стоимости объектов (0,2 – в первый год, 0,4 - во второй, 0,6 – в третий, 0,8 – в четвертый). И только на пятый год сумма налога будет предъявляться в полном объеме. Предоставление льгот по налогу на имущество физических лиц Статьей 407 НК РФ определен перечень категорий налогоплательщиков, освобожденных от уплаты налога на имущество физических лиц. Основными льготниками являются: ü Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней ü участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий, ü военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более, ü пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание, ü граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия ü инвалиды I и II групп инвалидности, ü инвалиды с детства, ü лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», ü некоторые другие категории граждан. Налоговая льгота предоставляется в отношении не используемого в предпринимательской деятельности одного объекта налогообложения каждого вида (жилой дом, квартира или комната, дача, гараж или машино-место). Для оформления налоговой льготы налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении льготы (если ранее налоговая льгота не оформлялась), документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, а также уведомление о выбранном объекте налогообложения, в отношении которого предоставляется налоговая льгота (при наличии нескольких объектов недвижимости одного вида). Лицо, которому ранее была предоставлена налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц, вправе не представлять в налоговый орган повторно заявление и документы, подтверждающие право на налоговую льготу. При непредставлении такого уведомления налоговая льгота будет предоставлена в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога (при условии наличия в налоговых органах информации о льготе налогоплательщика). Иной порядок исчисления налога распространяется на объекты, включенные в Перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ (административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них, нежилые помещения, которые предназначены или фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания). На территории Тульской области указанный Перечень на 2016 год утвержден Распоряжением Правительства Тульской области от 25.11.2015 № 2391. Кроме того, в соответствии с поручением Федеральной налоговой службы Управлением совместно с Росреестром и Министерством имущественных и земельных отношений Тульской области проведена работа по дозагрузке в базы данных налоговых органов около 400 помещений, расположенных в зданиях административно-деловых центров, непосредственно включенных в Перечень. Ставка налога по таким объектам, рекомендованная Налоговым кодексом, не должна превышать 2%, но может быть снижена решениями органов местного самоуправления, устанавливающими ставки по налогу на имущество физических лиц. В наиболее крупных муниципальных образованиях Тульской области (города Тула, Новомосковск, Ефремов, Алексин, Щекино и др.) установлена максимальная ставка в размере 2%. В то же время в Кимовском районе она составила 0,1%. Кроме того, налоговая льгота в отношении объектов, включенных в Перечень, льготным категориям граждан не предоставляется. Таким образом, снижение налоговой нагрузки на налогоплательщиков, имеющих в собственности такие объекты, возможно только за счет снижения ставок налога. Налогоплательщики могут предварительно самостоятельно произвести расчет налогов от кадастровой стоимости, воспользовавшись интернет-сервисом «Калькулятор земельного налога и налога на имущество физических лиц, исчисляемых исходя из кадастровой стоимости», размещенном на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе «Все сервисы». Кроме того, там же функционирует сервис «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогом», воспользовавшись которым налогоплательщики могут узнать о принятых ставках и предоставляемых льготах муниципальными образованиями, на территории которых расположено недвижимое имущество и земля.