Штрафы за самозанятых будет платить бизнес

При этом ранее уплаченный самозанятым налог на профессиональный доход (НПД) не может быть зачтен в счёт уплаты НДФЛ, как разъяснено в определении Верховного суда от 06.08.2025 № 310-ЭС24-24050.

В ходе проверки налоговые органы установили, что взаимоотношения компании с самозанятыми носили характер трудовых. В связи с этим инспекторы произвели доначисление НДФЛ, а также начислили пени и штрафы для налогового агента. 

Суд первой инстанции полностью встал на сторону налоговой службы, однако апелляционный суд пересмотрел размер доначислений, зачтя уплаченный самозанятым НПД в счёт недоимки по НДФЛ и пропорционально снизив штраф.

Однако Верховный суд не согласился с таким подходом апелляции. Он подчеркнул, что налоговый агент не вправе распоряжаться средствами работников, и зачёт НПД возможен только по заявлению самого самозанятого. 

Кроме того, Верховный суд отметил, что снижение штрафа недопустимо, так как его размер определяется исходя из суммы, которую не удержал налоговый агент, и уплаченный самозанятым НПД не влияет на это. Таким образом, вопрос о снижении штрафа остаётся открытым и требует дополнительного рассмотрения, при этом штраф снижать нельзя, поскольку он рассчитывается исходя из суммы, которую не удержал налоговый агент.

Главные налоговые изменения с 2025 года

Подготовлено экспертами Актион Финансы