Когда дивиденды не облагаются налогом на прибыль

В своём письме от 25 августа 2025 года (№03-03-06/1/82571) Минфин отмечает, что если в течение года организация владеет не менее чем 50 процентами долей в уставном капитале компании, которая выплачивает дивиденды, то она имеет право облагать полученные дивиденды налогом на прибыль по нулевой ставке. Это положение закреплено в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации.

Однако есть исключения, когда нулевая ставка не применяется:

• если дивиденды выплачивает иностранная организация, которая включена Минфином в список офшорных зон (согласно абзацу 2 подпункта 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ);
• если получателем дивидендов выступает иностранная организация, которая признаётся налоговым резидентом Российской Федерации (согласно абзацу 3 подпункта 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ).

Законодательство не предусматривает других оснований для неприменения нулевой ставки, в том числе и в случае, если налогоплательщик хочет сам отказаться от её использования. При этом важно учитывать, что налогоплательщики не могут отказаться от налоговых ставок — возможен отказ только от налоговых льгот.

Что выгоднее платить учредителю в 2025 году — зарплату или дивиденды

Подготовлено экспертами Актион Финансы