Изменился порядок налогообложения выплат дивидендов

Изменился порядок налогообложения доходов физлиц: согласно разъяснению ФНС (Письмо от 28.11.2025 № 11-1-04/0027), любые выплаты от распределённой прибыли, полученные физическим лицом — участником компании, теперь облагаются НДФЛ как дивиденды (по ставке 13% или 15%), независимо от их пропорциональности доле.

Ранее суммы, превышающие пропорциональную часть, облагались НДФЛ по общим ставкам.

Особый порядок для юридических лиц (налог на прибыль): здесь принципиально важно, произведена ли выплата пропорционально доле.

Пропорциональные выплаты (дивиденды): налог на прибыль удерживается и перечисляется в бюджет компанией-источником выплаты (налоговым агентом) по дивидендной ставке.

Непропорциональные выплаты: эти суммы не признаются дивидендами. Они включаются во внереализационные доходы компании-получателя и облагаются налогом на прибыль по общей ставке в 25% (п. 1 ст. 284 НК РФ, Письмо Минфина от 19.12.2024 № 03-03-06/1/128402). Уплатить налог в этом случае должна сама компания-получатель, а не источник выплаты.

Альтернативный способ выплаты дохода собственнику — назначить ему зарплату. В этом случае придется платить страховые взносы. Что выгоднее — зарплата или дивиденды — читайте в журнале "Финансовый директор".

Как выгоднее платить учредителю

Подготовлено экспертами Актион Финансы