Бюджетное учреждение ведет учет доходов от аренды и доходов от возмещения коммунальных услуг и эксплуатационных расходов на счете 205. В декабре 2012 года учреждение выставило арендатору счет-фактуру и акт за аренду помещений, принадлежащих больнице на праве оперативного управления (сделана бухгалтерская проводка: Дебет 205.21(560) Кредит 401.10(120)). В феврале 2013 года арендатор оплатил этот счет вместе со счетом за возмещение коммунальных услуг и эксплуатационных расходов одной суммой с ошибочным указанием кода 130 КОСГУ (сделана проводка: Дебет 201.11 Кредит 205.31). Учреждение уточняющих операций на лицевом счете в том периоде не проводило. Учреждение обслуживается в Казначействе РФ. Дальнейшие оплаты арендатором проводились правильно (в соответствии с выставляемыми документами). В результате на 01.01.2018 по арендатору образовалась дебиторская задолженность по счету 205.21 и кредиторская задолженность по счету 205.31. Договор аренды, по которому числятся остатки, расторгнут. Уточнить данные операции на лицевом счете в разрезе видов доходов учреждение не может, так как Казначейство РФ производит уточняющие операции только по поступлениям текущего года. Уточнение операций прошлых периодов на лицевом счете Казначейство РФ не производит. Какими бухгалтерскими проводками произвести зачет задолженности между счетами 205.31 и 205.21?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемой ситуации учреждению целесообразно отразить зачет задолженности между соответствующими аналитическими счетами счета 205 00 "Расчеты по доходам" в корреспонденции со счетом 304 06 "Расчеты с прочими кредиторами". Обоснование вывода: ...