Можно ли зарегистрироваться в другом регионе ради уменьшения налогов?

Российский бизнес массово переезжает в Калмыкию и Бурятию. Причём манит их туда не климат, а налоговые льготы. Не зря, ряд регионов РФ неофициально называют «внутренними офшорами». Именно там индивидуальным предпринимателям и компаниям, находящимся на упрощенной системе налогообложения, предоставляются льготные ставки налогообложения. Правда, чтобы получить их, недостаточно просто переехать в нужный регион. Нужно ещё учесть и соблюсти множество нюансов, которые мы освещаем в этой статье.

Правовая база

По закону (п. 1 ст. 346.20 НК РФ) ставка по упрощённой системе налогообложения (УСН) с признаком доходы составляет 6%. Но субъекты РФ вправе устанавливать свои ставки в пределах от 1% до 6%. Поэтому в России появились регионы, где компании и предприниматели могут платить меньше налогов.

В некоторых регионах пониженные ставки вводились во время пандемии, чтобы поддержать местный бизнес. Так было в Республике Марий Эл, Хакассии, Иркутской области, Ставропольском крае, Кировской, Ульяновской областях, на Камчатке и в других регионах. В 2022 году одни регионы отказалась от льготного налогообложения, в других оно продолжает действовать до сих пор. Сейчас к «внутренним офшорам» относятся Чечня, Бурятия, Калмыкия, Мордовия, Удмуртия, Пермь, Мурманская область.

_{В Калмыкии предприниматели могут платить меньше налогов. Фото: nesiditsa.ru}

В Чеченской республике ставка 1% действует бессрочно, если оплачивается налог с дохода, и 5%, если предприниматель рассчитывает налог по схеме «доход минус расход». Такие же ставки в Мурманской области и Удмуртии. Минимальные ставки налога по УСН в «льготных» регионах составляют 1%, максимальные – 10%.  

Согласитесь, разница существенная, особенно, если речь идёт о большом доходе. Но и тут есть свои подводные камни.

Что нужно знать о льготах по УСН

Налоговое законодательство – сложный документ с большим количеством нюансов, которые надо учитывать. Так, в некоторых регионах льготные ставки действуют только на определённый период. Например, в Удмуртии они применяются до 2023 года включительно, как будет дальше – неизвестно. В Чеченской республике никаким сроком льготы не ограничиваются.

Местное законодательство некоторых регионов ограничивает льготные ставки по УСН по разным критериям. В Перми, например, есть дифференциация по годам: за первый год 1%, за второй 2%, за третий 4%.

Бывают ограничения по видам деятельности тех предприятий и ИП, которые претендуют на льготное налогообложение.

Ряд местных нормативных актов ограничивают применение льготной ставки количеством сотрудников – например, в Чечне льготная ставка действует, если в штате до двадцати работников. Но ограничения не применяются в отраслях, которые считаются пострадавшими от ковидных ограничений и пандемии в целом.

Есть тонкости в зависимости от того, зарегистрирован ли бизнес на территории региона впервые или он перерегистрируется из другого региона.

Сниженная ставка также применяется в соответствии со ст. 284 НК РФ – ставка, действующая на 31 декабря текущего года за весь год. Кроме того, при применении льгот можно вычитать страховые взносы из сумм авансовых платежей (например, Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 15 января 2020 г. N 03-11-11/1047).

И ещё не надо забывать, что законодательству свойственно меняться. Поэтому отслеживать изменения в льготном налогообложении приходится регулярно.

Как оформить сниженную ставку

Поскольку пониженные ставки по УСН применяются для бизнеса конкретного субъекта РФ, то индивидуальному предпринимателю достаточно иметь регистрацию в этом регионе по месту жительства, а ООО с упрощенной системой налогообложения – быть зарегистрированным в налоговом органе данного региона.

Получается, что предпринимателям достаточно просто поменять место регистрации и тем самым оптимизировать и снизить существенно налоговую нагрузку. Но всё ли так гладко?

Риски при налоговой оптимизации через «внутренние офшоры»

Не стоит недооценивать возможности налоговых служб. Как мы видим из законодательства, есть ряд требований для получения льготной ставки. Если бизнес ранее вёлся офлайн на территории Самарской области (например, предприниматель торговал аксессуарами для мобильных телефонов через розничные магазины), а затем ООО меняет свою прописку на Калмыкию, но магазины остаются работать в Самаре, то существуют огромные риски, что налоговая служба рассчитает налог по ставке, действующей в Самарской области. Ведь регистрацию в Калмыкии легко признать фиктивной, сделанной с целью снижения налогового бремени.

Как минимизировать такой риск? Прежде всего надо учитывать требования конкретного региона по процентному соотношению дохода от деятельности на его территории. Даже если такие требования не установлены, часть офлайн бизнеса в любом случае должна вестись на территории «внутреннего офшора». Желательно, чтобы у ООО были заключены договоры с местными предпринимателями. Например, на закупку сырья, оплату услуг местных компаний, аренду помещений. Не стоит экономить на таких затратах, ведь иначе вся задумка с оптимизацией может провалиться.

_{Налоговые органы проверяют релоцированный бизнес. Фото: fbm.ru}

Могут ли налоговики проверить релоцированный бизнес сразу после перерегистрации? Не обязательно. Смена адреса юридического лица не считается основанием для проведения проверки (Приказ ФНС РФ от 30.05.2017 № ММ-3-06/333). Но и сбрасывать со счетов риск внеплановой проверки также не стоит. Кроме того, налоговики после того, как обнаружат нарушения могут пересчитать все налоги за предыдущие годы.

Проще ли перерегистрировать бизнес онлайн?

Как мы видим, офлайн-бизнесу, который работает «вживую», придётся потратить много сил и средств для релокации хотя бы части активов. Значит ли это, что онлайн-бизнесу повезло больше?

Компании, которые получают доход от оказания услуг онлайн, на самом деле находятся в более выгодном положении. Им проще доказать налоговикам, что налоговые расчеты они ведут исключительно из места регистрации бизнеса. Так, продавцы маркетплейсов, онлайн-школы, консультанты и других специалисты могут быть зарегистрированы во «внутреннем офшоре», но оказывать онлайн-услуги по всей стране. Правда, здесь тоже есть свои сложности.

Риски для онлайн-предпринимателя

Индивидуальный предприниматель подлежит налогообложению только по месту его регистрации, то есть по месту жительства. Вот с какими проблемами в этом случае он может столкнуться:

• Объявления о покупке адреса регистрации. Может получиться так, что предприниматель окажется прописанным по месту массовой регистрации ещё десятками таких же ИП. Разумеется, это вызовет вопросы у налоговой службы региона. Кроме того, такие адреса, где за деньги можно получить регистрацию, давно уже известны налоговикам. После проверки такому предпринимателю вполне реально доначислят налоги уже не по льготной ставке.
• Покупка недвижимости. Некоторые думают, что приобретение любого жилья (даже ветхого) на территории нужного региона, поможет решить проблемы с регистрацией. Но и тут нужно помнить, что помещение должно отвечать требованиям именно жилой недвижимости. Иначе можно столкнуться с ситуацией, когда квартира куплена, а прописаться в ней невозможно.
• Покупка доли недвижимости. У налоговиков вызовет подозрение, если гражданин приобретёт маленькую долю в квартире и зарегистрируется в ней. Сейчас купить микродолю нельзя. Судебная практика признаёт такую регистрацию формальной, без цели фактического проживания (например, определение Ленинградского областного суда от 15 августа 2012 г. № 33-3660/2012). А вот приобретение ¼ части недвижимости не вызовет подозрения у налоговиков. Разумеется, если на этой доле не будет зарегистрировано сразу 10 ИП.
• «Следы» проживания. Чтобы налоговые органы поняли, что жильё не было приобретено формально, должны быть так называемые «следы» проживания. Например, платежи по коммунальным услугам, договоры на услуги связи. 

В судебной практике есть ряд дел, когда налоговая доказывала фиктивность регистрации, используя как раз такие обстоятельства – проверяют наличие транспорта, покупок на территории региона, местных услуг мобильной связи.