За 1 квартал 2023 года бюджетное учреждение осуществило расчет налога на прибыль, заплатило сумму в бюджет. Налоговый орган зачел данные денежные средства в счет уплаты налога на прибыль. По итогам 1 полугодия 2023 года после сдачи налоговой декларации по налогу на прибыль (после сдачи отчетности) на основании справки налогового органа образовалась переплата по налогу на прибыль в федеральный бюджет - 5000 руб., региональный бюджет - 28 000 руб. (дебетовый остаток по счету 180 2 303 03: Дебет 180 2 303 03 Кредит 180 2 401 10). Переплата по региональному налогу на прибыль числится как зарезервированная сумма не на ЕНС. За 2 квартал 2023 года НДС к уплате составил 800 000 руб., вся сумма была оплачена в июле 2023 года (Дебет 180.2.30314 Кредит 2.201.11). Данная сумма НДС равными долями зачитывается в счет НДС в течение 3 последующих месяцев. На данный момент только часть зачтена в счет уплаты НДС. В июле 2023 года была произведена корректировка РСВ за 1 квартал 2023 года по причине пересчета зарплаты сотрудника в связи с нахождением его на больничном. Страховые взносы уплачивались за счет КФО 2 и КФО 4 (один лицевой счет в разрезе КФО). Камеральная проверка еще не закончена. Однако в июле 2023 года в уведомлении сумма по страховым взносам была уменьшена на 10 800 руб. и оплачена меньше на данную сумму. То есть образовалась недоимка по страховым взносам. В августе 2023 года была получена справка о принадлежности сумм, согласно которой недоплаченная сумма по страховым взносам в размере 10 800 руб. была зачтена: 5000 руб. за счет переплаты по налогу на прибыль в федеральный бюджет, 400 руб. за счет суммы по НДС за 2 квартал 2023 года. Как в бухгалтерском учете бюджетного учреждения отразить зачет переплаты по федеральному налогу на прибыль уплаченной в счет НДС суммы денежных средств в счет погашения задолженности по страховым взносам на основании справки о принадлежности сумм (коды видов дохода и расхода разные, КФО также разные)? Необходимо ли производить корректировку по лицевым счетам? Как осуществить возврат переплаты по налогу на прибыль (региональный бюджет) в размере 28 000 руб.?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Операции по уменьшению ранее начисленных сумм авансовых платежей по налогу на прибыль могут быть отражены обратной начислению налога на прибыль корреспонденцией счетов с последующим переносом такой дебиторской задолженности на основании документа налогового...